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2022年税务师考试《税务服务实务》每日一练(6.1)

来源: 考呀呀会计网校 | 2022-06-01 16:58:45
1、A企业为生产企业(增值税一般纳税人),2020年2月外购运货卡车1辆,取得机动车销售统一发票上注明价款400000元、增值税税额52000元,支付其他税费50000元,取得相应合法凭证,款项已从银行划转。则A企业会计处理为( )。【单选题】
A.借:固定资产 452000管理费用 50000 贷:银行存款 502000
B.借:固定资产 502000 贷:银行存款 502000
C.借:固定资产 450000 应交税费——应交增值税(进项税额)52000 贷:银行存款 502000
D.借:固定资产 400000 应交税费——应交增值税(进项税额)52000 管理费用 50000 贷:银行存款 502000
正确答案:C
答案解析:外购运货的卡车,相关的进项税额可以抵扣,其他税费应计入固定资产购置成本。
2、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,专业从事进料加工业务,按实耗法计算,核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为30%,出口货物的征税率为13%,退税率为10%。2019年8月有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期末留抵税额6万元。本月内销货物不含税销售额100万元,收款113万元存入银行。本月进料加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵税额为( )万元。【单选题】
A.17.12
B.1.52
C.2.52
D.0.11
正确答案:D
答案解析:免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额×(出口货物征税率-出口货物退税率)=210×30%×(13%-10%)=1.89(万元)免抵退税不得免征和抵扣税额=210×(13%-10%)-1.89=4.41(万元)当期应纳税额=100×13%-(26-4.41)-6=-14.59(万元)免抵退税额抵减额=210×30%×10%=6.3(万元)出口货物免抵退税额=210×10%-6.3=14.7(万元)企业当月的应退税额=14.59(万元)该企业当月的增值税免抵税额=14.7-14.59=0.11(万元)
3、下列情形中,企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有( )。【多选题】
A.支付给独立董事的董事费
B.支付给职工的过节费和旅游费
C.支付给供销人员的年度考核奖金
D.个人独资企业支付给投资者的工资
E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出
正确答案:B、C
答案解析:支付给独立董事的董事费属于“劳务报酬所得”,因此,选项A错误;个人独资企业支付给投资者的工资属于“个体工商户的生产、经营所得”,因此,选项D错误;个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出属于“利息、股息、红利所得”,因此,选项E错误。
4、2019年5月,增值税一般纳税人企业甲公司,初次购入一台增值税税控系统专用设备,支付不含税价款3000元,增值税税款390元,取得增值税专用发票。下列相关会计分录,正确的是( )。【单选题】
A.借:固定资产 3000 应交税费——应交增值税(进项税额)390 贷:银行存款 3390
B.借:应交税费——应交增值税(减免税款)3390 贷:递延收益 3390
C.借:固定资产 3000 应交税费——应交增值税(减免税款)390 贷:银行存款 3390
D.借:固定资产 3000 应交税费——应交增值税(进项税额)390 贷:应交税费——应交增值税(减免税款) 3390
正确答案:B
答案解析:初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用允许在增值税应纳税额中全额抵减,相关的会计分录为:①购人时:借:固定资产 贷:银行存款(应付账款)②按规定抵减的增值税应纳税额借:应交税费——应交增值税(减免税款) 贷:递延收益③按期计提折旧借:管理费用等 贷:累计折旧借:递延收益 贷:管理费用等
5、根据企业所得税的相关规定,下列固定资产不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有( )。【多选题】
A.未投入使用的机器设备
B.以经营租赁方式租入的设备
C.以融资租赁方式租入的机床
D.与经营活动无关的固定资产
E.已足额提取折旧但仍继续使用的设备
正确答案:A、B、D、E
答案解析:税法规定,下列固定资产不得计算折旧扣除:(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;(2)以经营租赁方式租入的固定资产;(3)以融资租赁方式租出的固定资产;(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;(5)与经营活动无关的固定资产;(6)单独估价作为固定资产入账的土地;(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项ABDE的情形,属于税法规定不得计提折旧在企业所得税税前扣除的项目。对于选项C,融资租赁租入的机床,税法允许计提折旧在税前扣除,所以,选项C不符合题意。

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