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2021年税务师考试《税法Ⅰ》模拟试题(11.22)

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-11-22 10:27:30
1、下列各项中,属于我国关税纳税人的有( )。【多选题】
A.进口货物的发货人
B.进口货物的收货人
C.出口货物的发货人
D.出口货物的收货人
E.进出境物品的送货人
正确答案:B、C
答案解析:进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人和推定所有人,是关税的纳税义务人。
2、某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售A型啤酒20吨给副食品公司,开具税控专用发票收取价款58000元,收取包装物押金3000元;销售B型啤酒10吨给宾馆,开具普通发票取得收入32760元,收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是( )元。【单选题】
A.5000
B.6600
C.7200
D.7500
正确答案:D
答案解析:A型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=58000÷20+3000÷(1+13%)÷20=3032.74(元)>3000(元),A型啤酒为甲类啤酒,适用的消费税单位税额为250元/吨;B型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)=(32760+1500)÷(1+13%)÷10=3031.86(元)>3000(元),B型啤酒属于甲类啤酒,适用的消费税单位税额为250元/吨;该啤酒厂应纳消费税=20×250+10×250=7500(元)。
3、该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时,准予扣除项目的金额共计( )万元。【客观案例题】
A.10032
B.11280
C.11880
D.12540
正确答案:A

答案解析:抵债部分的写字楼也应视同销售缴纳土地增值税。所以转让写字楼共应确认销售收入=12000÷(3÷5)×(4÷5)=16000(万元)可以扣除的取得土地使用权所支付的金额=6000×80%×(4÷5)=3840(万元)可以扣除的开发成本=4000×(4÷5)=3200(万元)可以扣除的开发费用=(3840+3200)×10%=704(万元)可以扣除的与转让房地产有关的税金=660÷3/5×4/5=880(万元)加计扣除金额=(3840+3200)×20%=1408(万元)扣除项目金额合计=3840+3200+704+880+1408=10032(万元)。

4、外贸公司进口环节应缴纳消费税( )万元。【客观案例题】
A.300
B.335.83
C.500
D.0
正确答案:B
答案解析:消费税=1000×(1+30%)÷(1-20%)×20%+65×(1+50%)÷(1-10%)×10%=335.83(万元)
5、根据车辆购置税的规定,下列车辆应缴纳车辆购置税的有( )。【多选题】
A.排气量超过150毫升摩托车
B.有轨电车
C.设有固定装置的非运输车辆
D.1.6升排量的小轿车
E.汽车挂车
正确答案:A、B、D、E
答案解析:设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。
6、下列关于资源税优惠政策,表述正确的有( )。【多选题】
A.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税 
B.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征30% 
C.三次采油资源税减征40%
D.从衰竭期矿山开采的矿产品资源税减征30% 
E.从低丰度油气田开采的原油、天然气、减征20%资源税
正确答案:A、D、E
答案解析:稠油、高凝油资源税减征40%;对高含硫天然气、三次采油资源税减征30%。
7、下列各项中,应征收消费税的是( )。【单选题】
A.日化厂外购已税香水精制作沐浴露销售
B.商业企业将金银首饰销售给个人消费者
C.自产实木地板继续生产实木地板
D.将委托加工收回的粮食白酒以不高于受托方的计税价格直接销售
正确答案:B
答案解析:沐浴露不属于消费税的征收范围,所以A选项不征消费税;商业企业将金银首饰销售给个人消费者的,应缴纳消费税,所以B选项正确;自产应税消费品用于继续生产应税消费品不缴纳消费税,所以C选项不征消费税;将委托加工收回的消费品以不高于受托方的计税价格直接销售的也不再缴纳消费税,所以D选项不征消费税。

8、以下关于起征点和免征额的表述正确的有( )。【多选题】
A.起征点是在征税对象的全部数额中免予征税的数额
B.当征税对象超过起征点时,只就超过起征点的部分征税
C.享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负轻
D.起征点可以照顾适用范围内的所有纳税人
E.起征点只能照顾一部分纳税人
正确答案:C、E
答案解析:选项A:起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点;免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额。选项B:当纳税人收入达到或超过起征点时,就其收入全额征税;而当纳税人收入超过免征额时,则只就超过的部分征税。选项D:起征点只能照顾一部分纳税人,而免征额则可以照顾适用范围内的所有纳税人。
9、该房地产开发公司销售写字楼计算土地增值税的增值额为( )万元。【客观案例题】
A.2700
B.2864
C.2654
D.2764
正确答案:B
答案解析:扣除项目金额合计=3460.80+4640+645.04+770+(3460.80+4640)×20%=11136(万元)增值额=14000-11136=2864(万元)。
10、位于市区的某商贸企业(增值税一般纳税人),进口一批应税消费品,关税完税价格50万美元,汇率为1美元=7元人民币,假定关税税率20%,消费税税率20%,增值税税率13%(已取得海关专用缴款书)。该批消费品当期全部内销,取得不含税收入1500万元;另外委托外贸企业出口一批商品,出口销售额1000万元(该批商品为本月从境内企业购进,买价为900万元,取得增值税专用发票)。已知以上价格均不含增值税,则该商贸企业上述业务应缴纳城市维护建设税( )万元。【单选题】
A.10.71
B.8.87
C.11.9
D.19.04
正确答案:B
答案解析:城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的“两税”税额及经批准当期免抵的增值税税额;城市维护建设税“进口不征、出口不退”。本题为一般商贸企业,一般商贸企业委托外贸企业出口货物,增值税免税不退税。该商贸企业应纳城市维护建设税=[1500×13%-50×7×(1+20%)/(1-20%)×13%]×7%=8.87万元)。

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