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征收管理
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第二章 增值税
【知识点】征收管理
征收管理
一、增值税纳税义务发生时间(掌握)
(一)基本规定(纳税≠发货≠开票≠收钱≠会计收入确认)
1.销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产：为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
(1)收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
(2)取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
(3)先开具发票的，为开具发票的当天。
2.进口货物，纳税义务发生时间为报关进口的当天。
3.增值税扣缴义务发生时间为增值税纳税义务发生的当天。
(二)具体规定
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项目 |
销售方式 |
纳税义务发生时间 |
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传统增值税 |
直接收款 |
不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 |
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托收承付和委托银行收款 |
为发出货物并办妥托收手续的当天 |
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赊销和分期收款 |
书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者合同没有约定收款日期，为货物发出的当天 |
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传统增值税 |
预收货款 |
为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 |
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委托其他纳税人代销货物 |
收到代销单位的代销清单的当天、收到全部或者部分货款的当天、发出代销货物满180天的当天，三者孰早日期 |
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其他视同销售行为 |
货物移送的当天 |
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销售应税劳务 |
提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天 |
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营改增项目 |
租赁服务采取预收款 |
收到预收款的当天 |
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金融商品转让 |
金融商品所有权转移的当天 |
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视同销售服务、无形资产或者不动产 |
服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天 |
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建筑质保金 |
被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间 |
二、纳税期限(熟悉)
(一)纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1季度。
【提示1】小规模纳税人：选择按月或者按季度，一经选择，一个会计年度内不得变更。
【提示2】营改增后按季度纳税也适用于银行、财务公司、信托投资公司、信用社。
【提示3】不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
(二)报缴税款期限
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纳税期<1个月 |
期满5日预缴，次月15日申报结清 |
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以月（季）纳税 |
自期满之日起15日内 |
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进口货物 |
海关填发缴款书之日起15日内 |
三、纳税地点(熟悉)
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1.固定业户 |
一般规定 |
一般为机构所在地 |
总分机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 |
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经批准可由总机构汇总纳税的，向总机构所在地主管税务机关申报纳税 |
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到外县（市）经营 |
向机构所在地的报告 |
向其机构所在地主管税务机关申报纳税 |
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未报告 |
向销售地或劳务发生地申报 |
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未报告同时也未向销售地或劳务发生地申报 |
机构所在地税务机关补征 |
续表
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2.非固定业户 |
销售地或应税行为发生地申报 |
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未申报，回机构所在地或居住地补征 |
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3.进口货物 |
向报关地海关申报纳税 |
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4.扣缴义务人 |
向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款 |
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