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2021年税务师考试《财务与会计》模拟题(7.22)

来源:考呀呀会计网校丨2021-07-22 14:10:25
1、针对事项3,黄河公司交付乙产品时,应确认主营业务收入(  )万元。【客观案例题】
A.80
B.378
C.76
D.380
正确答案:C
答案解析:乙产品应该确认的收入金额=80/(80+320)×380=76(万元)。
2、甲公司2018年1月1日以银行存款400万元从乙公司购入一项特许权,并作为无形资产核算。合同规定该特许权的使用年限为8年,合同期满甲公司支付少量续约成本后,可以再使用2年。甲公司预计合同期满时将支付续约成本。甲公司2018年末预计该项无形资产的可收回金额为340万元。假设不考虑其他因素,该项无形资产2018年末应计提减值准备为(  )万元。【单选题】
A.20
B.0
C.10
D.30
正确答案:A
答案解析:2018年年末计提减值测试前无形资产的账面价值=400-400/(8+2)=360(万元),则该项无形资产应计提的减值准备=360-340=20(万元)。
3、甲公司2019年5月31日银行存款日记账余额为85000元,银行对账单余额为107500元。经核对,存在下列未达账项:(1)银行计提企业存款利息1800元,企业尚未收到通知;(2)企业开出转账支票支付货款21750元,银行尚未办理入账手续;(3)企业收到转账支票一张,金额为1050元,企业已入账,银行尚未入账。则甲公司5月31日可动用的银行存款实有数额是(  )元。【单选题】
A.85750
B.94300
C.86800
D.85000
正确答案:C

答案解析:调节后的银行存款实有数=85000+1800(或107500-21750+1050)=86800(元)。

4、甲公司系乙公司的母公司,本期甲公司向乙公司销售商品200万元,商品成本为140万元,乙公司购进的该商品当期全部未对外销售而形成期末存货。乙公司期末对存货进行检查时,发现该商品已经部分陈旧,其可变现净值已降至160万元,为此,乙公司期末对该商品计提存货跌价准备40万元并在其个别财务报表中列示。则甲公司编制本期合并财务报表时,下列合并处理中,正确的有(  )。【多选题】
A.抵销存货60万元
B.抵销营业成本200万元
C.减少期初未分配利润60万元
D.抵销营业收入200万元
E.抵销存货跌价准备40万元
正确答案:D、E
答案解析:合并报表抵销处理: 借:营业收入                    200  贷:营业成本                    140    存货                       60 借:存货——存货跌价准备               40  贷:资产减值损失                   40 应抵销营业收入200万元,营业成本140万元,存货20万元,资产减值损失40万元。
5、低正常股利加额外股利政策的优点有(  )。【多选题】

5、低正常股利加额外股利政策的优点有(  )。【多选题】
A.有利于保持理想的资本结构
B.有利于公司灵活掌握资金的调配
C.有利于维持股价的稳定
D.有利于吸引依靠股利度日的股东
E.有利于增强股东对公司的信心
正确答案:B、C、D、E
答案解析:采用低正常股利加额外股利政策,有利于公司灵活掌握资金的调配;有利于维持股价的稳定,从而增强股东对公司的信心;有利于吸引那些依靠股利度日的股东,使之每年可以得到比较稳定的股利收入。所以选项B、C、D、E是正确的,选项A是剩余股利政策的优点。
6、黄山公司2018年度应确认的递延所得税负债为(  )万元。【客观案例题】
A.105
B.225
C.175
D.135
正确答案:B
答案解析:2018年产生应纳税暂时性差异=(2000+1000)×30%【事项2】=900(万元),应确认递延所得税负债=900×25%=225(万元)。
7、下列固定资产中,应计提折旧的是(  )。【单选题】
A.持有待售的固定资产
B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地
C.未交付使用但已达到预定可使用状态的固定资产
D.未提足折旧提前报废的设备
正确答案:C
答案解析:持有待售的固定资产不再计提折旧,选项A错误;单独估价入账的土地不计提折旧,选项B错误;未交付使用但已达到预定可使用状态的固定资产应计提折旧,选项C正确;未提足折旧提前报废的设备不再补提折旧,选项D错误。
8、甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备,按应收款项余额的5%计提坏账准备。2019年度发生坏账56万元,收回上一年已核销的坏账20万元。2019年末应收款项余额比2018年末增加1200万元,则甲公司2019年末应计提坏账准备的金额为(  )万元。【单选题】
A.96
B.60
C.24
D.136
正确答案:A
答案解析:如果2019年当年没有坏账准备发生额,2019年应补提坏账准备=1200×5%=60(万元);2019年末计提坏账之前坏账准备发生额=-56+20=-36(万元),使坏账准备余额减少,则2019年末应计提坏账准备=60+36=96(万元)。相关会计分录: 借:坏账准备                     56  贷:应收账款                     56 借:应收账款                     20  贷:坏账准备                     20 借:银行存款                     20  贷:应收账款                     20
9、甲公司2018年度销售收入500万元、资金需要量90万元;2017年度销售收入480万元、资金需要量72万元;2016年度销售收入560万元、资金需要量80万元。若甲公司预计2019年度销售收入600万元,则采用高低点法预测的资金需要量是(  )万元。【单选题】
A.100
B.75
C.84
D.96
正确答案:C
答案解析:b=(80-72)/(560-480)=0.1,a=72-480×0.1=24(万元),资金需要量模型为:Y=24+0.1X,2019年预测的资金需要量=24+0.1×600=84(万元)。
10、甲公司2018年每月的税前利润为(  )元。【客观案例题】
A.240000
B.430000
C.310000
D.360000
正确答案:A
答案解析:税前利润=30×100×(200-80)-120000=240000(元)。

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