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2021年税务师考试《税务服务实务》模拟题(7.22)

来源:考呀呀会计网校丨2021-07-22 14:09:16
1、下列情形中,应由购买方向销售方开具发票的是( )。【单选题】
A.企业发生销售货物退回
B.加油站发售加油卡
C.企业销售免税商品
D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品
正确答案:D
答案解析:下列特殊情况,由付款方向收款方开具发票:(1)收购单位和扣缴义务人支付个人款项时;(2)国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的。
2、以下属于应征收环境保护税的项目是( )。【单选题】
A.商业噪声
B.工业噪声
C.服务业噪声
D.生活噪声
正确答案:B
答案解析:应税噪声污染目前只包括工业噪声。
3、小规模纳税人的下列应税行为适用3%征收率的是( )。【单选题】
A.跨县(市)提供建筑服务
B.销售自建的不动产
C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法
D.出租其取得的不动产
正确答案:A

答案解析:选项 BCD,适用5%的征收率。

4、甲公司为增值税一般纳税人,2019年5月销售一栋"营改增"前外购的房产,选译简易计税办法,在房产所在地预缴增值税时,会计核算的借方科目应是()。【单选题】
A.应交税费—简易计税
B.应交税费—已交税金
C.应交税费—应交增值税
D.应交税费—预缴增值税
正确答案:A
答案解析:"应交税费——简易计税"明细科目,核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
5、企业按期计提车船税时,下列分录正确的是( )。【单选题】
A.借:管理费用 贷:应交税费—应交车船税
B.借:固定资产贷:应交税费—应交车船税
C.借:税金及附加贷:应交税费—应交车船税
D.借:应交税费—应交车船税贷:银行存款
正确答案:C
答案解析:企业按规定计算应缴的车船税,借记“税金及附加”科目,贷记“应交税费—应交车船税”。
6、增值税一般纳税人登记办法规定,纳税人的年应税销售额超过标准时,应登记为一般纳税人。纳税人下列业务的销售额,应包含在年应税销售额范围的有( )。【多选题】
A.销售废料取得的销售额
B.出口自产货物取得的销售额
C.出售闲置不用的仓库取得的销售额
D.自产货物无偿捐赠公益性组织而视同销售的销售额
E.税务稽查于当期查补的上年度隐匿货物销售额
正确答案:A、B、D、E
答案解析:选项C,偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额,不计入应税行为年应税销售额。

7、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是()。【单选题】
A.税收滞纳金
B.捐赠支出
C.业务招待费支出
D.佣金和手续费支出
正确答案:B
答案解析:符合条件的捐赠支出,超过年度利润总额12%的部分,准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除,可能会纳税调减。
8、某卷烟厂(增值税一般纳税人)委托其他企业加工烟丝,收回后用于生产卷烟。下列项目应计入收回烟丝成本的有( )。【多选题】
A.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税
B.发出的用于委托加工烟丝的材料成本
C.加工企业代收代缴的消费税
D.随同加工费支付的增值税专用发票注明的增值税
E.支付的委托加工费
正确答案:A、B、E
答案解析:选项C,委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品(属于可抵扣范围)的,应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目的借方,待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣,而不是计入委托加工应税消费品的成本中。选项D,可以抵扣的增值税不计入委托加工收回货物的成本中。
9、税务机关做出的下列行政行为,在税务行政复议过程中不适用和解和调解的是( )。【单选题】
A.核定税额
B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定
C.补缴税款和滞纳金的处理决定
D.不予行政赔偿的决定
正确答案:C
答案解析:对下列行政复议事项,按照自愿、合法的原则,申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解∶(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为,如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。(2)行政赔偿。(3)行政奖励。(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。
10、在土地增值税清算时,房地产开发企业发生利息支出不能提供金融机构贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用是()。【单选题】
A.房地产开发成本×5%以内
B.取得土地使用权所支付的金额×10%以内
C.(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×10%以内
D.(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×5%以内
正确答案:C
答案解析:纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出,并能提供金融机构的贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内。纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内。

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