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2021年税务师《税法二》高频考点_资产处置收入

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-07-15 17:23:45

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资产处置收入

【所属章节】

第一章 企业所得税

【知识点】资产处置收入

资产处置收入

分类

具体处置资产行为(所有权是否转移)

计量

内部处置

(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品

(2)改变资产形状、结构或性能

(3)改变资产用途

(4)将资产在总机构及分支机构之间转移(境内)

(5)上述两种或两种以上情形的混合

不视同销售确认收入,相关资产的计税基础延续计算

外部处置

(1)用于市场推广或销售

(2)用于交际应酬

(3)用于职工奖励或福利

(4)用于股息分配

(5)用于对外捐赠

除另有规定外,按照被移送资产的公允价值确认销售收入

【注意】会计销售收入≠企业所得税的视同销售≠增值税的视同销售

视同销售收入对比(自产)

项目

会计

增值税

所得税

统一核算,异地移送用于销售(境内)

×

×

职工奖励或福利

投资

分配

赠送

×

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