税务师考试《财务与会计》历年试题：计算题

1.黄河股份有限公司(以下简称“黄河公司”)为上市公司，2012 年有关财务资料如下：

(1)2012 年初发行在外的普通股股数 40000 万股。 

(2)2012 年 1 月 1 日，黄河公司按面值发行 40000 万元的 3 年期可转换公司债券，债券每 张面值 100 元，票面固定年利率为 2%,利息每年 12 月 31 日支付一次。该批可转换公司债 券自发行结束后 12 个月以后即可转换为公司股票，债券到期曰即为转换期结束日。转股价为每股 10 元，即每张面值 100 元的债券可转換为 10 股面值为1元的普通股。该债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益。

黄河公司根据有关规定对该可转换债券进行了负债 和权益的分拆。假设发行时二级市场上与之类似的无转股权的债券市场利率为 3%。已知 PVA(3%,3)=2.8286,PVF(3%,3)=0.9151。 

(3)2012 年 3 月 1 日，黄河公司对外发行新的普通股 10800 万股。 

(4)2012 年 11 月 1 日，黄河公司回购本公司发行在外的普通股 4800 万股，以备用于奖励 职工。 

(5)黄河公司 2012 年实现归属于普通股股东的净利润 21690 万元。 

(6)黄河公司适用所得税税率为 25%,不考虑其他相关因素。 

根据上述资料，回答下列各题：

1.黄河股份有限公司 2012 年基本每股收益是()元。 

A.0.43 B.0.45 C.0.47 D.0.49 

2.黄河股份有限公司 2012 年 1 月 1 日发行的可转换公司债券权益成分的公允价值 M()万元。 

A.1133.12 B.2262.88 C.28868.36 D.38866.88 

3.黄河股份有限公司因发行可转换公司债券的增量般的每股收益是()元。 

A.0.20 B.0.22 C.0.23 D.0.30 

4.黄河股份有 W 公用 2012 年度利润表中列报的稀释每股收益是()元。 

A.0.33 B.0.35 C.0.41 D.0.43 

参考答案 

1.正确答案：B 

试题解析：基本每股收益=21690/(40000+10800×10/12-4800×2/12)=0.45(元) 

2.正确答案：A 

试题解析：每年支付的利息=40000×2%=800(万元) 负债成分的公允价值=800×(P/A,3%,3)+40000×(P/F,3%,3)=800×2.8286+40000× 0.9151=38866.88(万元) 权益成分的公允价值=40000-38866.88=1133.12(万元) 

3.正确答案：B 

试题解析：假设转换所增加的净利润=38866.88×3%×(1-25%)=874.5048(万元) 假设转换所增加的普通股股数=40000/10=4000(万股) 增量股的每股收益=874.5048/4000=0.22(元) 

4.正确答案：D 

试题解析：稀释每股收益=(21690+874.5048)/(40000+10800×10/12-4800× 2/12+4000)=0.43(元)

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