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2023年税务师《税法二》备考知识点_纳税义务人、征税对象与税率

来源: 考呀呀会计网校 | 2023-01-14 14:10:04

【所属章节】

第一章 企业所得税

【知识点】纳税义务人、征税对象与税率

一、纳税义务人

范围

(1)包括:国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织(事业单位、社会团体)

(2)不包括:依据中国法律、行政法规的规定成立在中国境内的个人独资企业和合伙企业

二、征税对象

企业所得税的征税对象是指企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。

纳税人

征税对象

居民企业

(1)境内所得

(2)境外所得

非居民企业

(1)境内所得

(2)与境内机构场所有实际联系的境外所得

实际联系,是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债权,以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。

三、税率

纳税人

税率

(1)居民企业

(2)在中国境内设立机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的非居民企业

25%

符合条件的小型微利企业

20%

(1)国家需要重点扶持的高新技术企业

(2)经认定的技术先进型服务企业

(3)西部地区鼓励类产业企业

(4)符合条件的从事污染防治的第三方企业

(5)注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业

15%

(6)自2020年1月1日起,中国(上海)自贸试验区临港新片区内从事集成电路、人工智能、生物医药、民用航空等关键领域核心环节相关产品(技术)业务,并开展实质性生产或研发活动的符合条件的法人企业 设立之日起5年内减按15%征税

(1)在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的境内所得

(2)在境内设立机构、场所的非居民企业取得的与机构、场所无实际联系的境内所得

20%

(实际10%)

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