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预付账款递延所得税会计分录怎么做

来源: 考呀呀会计网校 | 2021-12-06 17:07:52

预付账款递延所得税会计分录怎么做？

预付账款借方余额不会产生财税差异，不需要确认递延所得税资产或负债。

发生可抵扣暂时性差异时：

借：递延所得税资产；贷：所得税费用

发生应纳税暂时性差异时：

借：所得税费用；贷：递延所得税负债

一)企业在确认相关资产、负债时,根据所得税准则应予确认的递延所得税资产,借记本科目,贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目.

二)资产负债表日,企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的,借记本科目,贷记"所得税--递延所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"等科目;应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的,做相反的会计分录.

三)资产负债表日,预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的,按应减记的金额,借记"所得税--当期所得税费用"、"资本公积--其他资本公积"科目,贷记本科目.

递延所得税资产会计分录怎么做？

一、本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。

根据税法规定可用未来年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。

二、本科目应当按照可抵扣暂时性差异等项目进行明细核算。

三、递延所得税资产的主要账务处理。

递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。

如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。

首先，预付账款的借方发生并不是产生不会产生财税差异，所以会计人员在进行处理的时候并不需要确认递延所得税资产或者递延所得税负债的，但是为了让大家能够理解的更清楚，还是把递延所得税的会计分录也列出来了。阅读完本篇文章，相信大家都能找到“预付账款递延所得税会计分录怎么做？”这个问题的答案了吧，如果你还有其他的问题，欢迎来考呀呀会计网校平台继续进行提问。