所得税计提汇算清缴会计分录

    会计人员在日常工作中会涉及到很多费用，不同的费用都要记录到不同的科目中。每年作为企业的财务人员都有一段时间是最忙的时候，那就是行所得税汇算清缴。那么行所得税汇算清缴会计分录怎么做?今天考呀呀老师就为大家介绍一下，希望可以帮助到大家。

  《企业会计准则——所得税》的相关规定，纳税调整的会计处理首先要区分企业纳税调整的事项是永久性差异还是暂时性差异。如果属于永久性差异事项，比如业务招待费超过发生额的60%的部分税法不允许扣除，则相应纳税调增无需作会计处理。如果属于暂时性差异事项，比如资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，会计处理为：

  借：递延所得税资产(纳税调增)

  贷：所得税费用

  或者

  借：所得税费用

  贷：递延所得税负债(纳税调减)。

  所得税费用调增，如果上年度没有计提到，那是要调整未分配利润的，各分录如下：

  先计提(按计提与实际缴纳的差额)

  借：以前年度损益调整

  贷：应缴税金-企业所得税

  银行扣款：

  借：应缴税金-企业所得税

  贷：银行存款

  结转以前年度损益调整(结转后该科目无余额，该分录也是咱们书上计的调整期初的未分配利润)

  借：利润分配-未分配利润

  贷：以前年度损益调整

  如果有盈余公积，你还需要调整盈余公积。

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