如何写进项税额加计抵减的分录处理

进项税额加计抵减的账务处理

按规定加计抵减的增值税，在实际缴纳增值税时，

借：应交税费—未交增值税(实际应纳税额)

贷：银行存款(实际缴纳金额)

未实际抵减时，无需账务处理。

其他收益(企业会计准则)/营业外收入(小企业会计准则、企业会计制度)/其他收入(政府会计制度、事业单位会计制度、民间非营利组织会计制度)

1、计算当期可抵扣进项加计抵减额

(1)发生当期依据可抵扣进项计提可加计抵减额

借:固定资产/原材料等

应交税费—应交增值税(进项税额)

应交税费—应交增值税(待抵减进项加计额)

贷:银行存款

(2)当期发生不可抵减进项税额期末转出进项

借:主营业务成本等科目

贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)

应交税费—应交增值税(待抵减进项加计额)

2、当期进项加计额抵减应纳税额时

借:应交税费—应交增值税(进项加计抵减额)

贷:应交税费—应交增值税(待抵减进项加计额)

3、优惠到期如还有进项加计额抵减额结余的

借:主营业务成本

贷:应交税费—应交增值税(待抵减进项加计额)

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