汇算清缴退回所得税的分录处理
借：银行存款
贷：应交税费—企业所得税
冲销之前多计提所得税，
借：应交税费—企业所得税
贷：以前年度损益调整
结转损益的时候，
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润
收到汇算清缴退回的会计分录1、计算需要退回企业所得税：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
2、经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税
3、结转以前年度损益调整：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
若是年终汇算清缴需要补税：
1、计提应补缴的企业所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
2、缴纳补缴的所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
3、结转以前年度损益调整
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
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