收账款的借方为:销售商品及提供劳务等发生的应收账款、企业尚未收回的应收账款
应收账款的贷方为:应收账款的收回及确认的坏账准备、企业预收的账款
(一)销售商品收到应收账款的核算1、销售商品,货款未收
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税(销项税额)
银行存款(代垫的包装费、运杂费等)
练一练:
例:(1)11月20日,甲公司向乙公司销售商品一批,货款30000元,增值税额3900元,以银行存款代垫运杂费6000元。已办理托运手续,货款暂未收到。甲公司账务分录如下:
甲公司货物发出时
借:应收账款39900
贷:主营业务收入30000
应交税费—应交增值税(销项税额)3900
银行存款6000
2、收回应收账款,存入银行
借:银行存款
财务费用(涉及现金折扣才有此项)
贷:应收账款
练一练:
例:(2)甲公司为了早日回收货款,给到乙公司现金折扣,付款条件为2/10;(10日内付款优惠2%)甲公司于11月27日收到乙公司货款。(注:现金折扣不考虑增值税。)甲公司账务分录如下:
甲公司收到货款时
借:银行存款39300
财务费用600
贷:应收账款39900
3、改用商业汇票结算
借:应收票据
贷:应收账款
练一练:
例:(3)假如甲公司的应收账款39900元,改用应收票据结算;在收到乙公司承兑的商业汇票时,甲公司的账务分录如下:
甲公司收到商业汇票时
借:应收票据39900
贷:应收账款39900
(二)应收账款确认坏账准备的核算1、计提坏账准备
借:信用减值损失—计提的坏账准备
贷:坏账准备
练一练:
例:(1)甲公司2017年发生了一笔100万的应收账款,到12月31日还没有收回,于是年底编制财务报表的时候,就要按照一定的比例(假设是5%)计提坏账准备(100万x5%=5万)。分录如下:
2017年12月31日计提坏账准备
借:信用减值损失—计提的坏账准备50000
贷:坏账准备50000
2、冲减多计提的坏账准备
借:坏账准备
贷:信用减值损失—计提的坏账准备
练一练:
例:(2)2018年12月30日回收到98万的应收账款,确认实际发生的坏账准备为2万,多计提坏账准备3万。分录如下:
2018年12月30日收回账款
借:银行存款980000
贷:应收账款980000
需要冲减多计提的坏账准备
借:坏账准备30000
贷:信用减值损失—计提的坏账准备30000
3、实际发生坏账损失
借:坏账准备
贷:应收账款
练一练:
例:(3)接(2)甲公司2018年12月30日回收到98万的应收账款。实际发生的坏账准备为2万,分录如下:
借:坏账准备20000
贷:应收账款20000
4、已确认的坏账又收回
①转回已确认的坏账
借:应收账款
贷:坏账准备
②收回货款
借:银行存款
贷:应收账款
练一练:
例:(4)甲公司2019年2月10日,收回2018年已作坏账转销的应收账款30000元,款项存入银行。
①转回已确认的坏账
借:应收账款30000
贷:坏账准备30000
②收回货款
借:银行存款30000
贷:应收账款30000
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