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2022年初级会计经济法基础考点及练习题:计算应纳说所得额时可以抵扣以及不能抵扣的费用

来源:考呀呀会计网校丨2021-06-10 09:40:16

计算应纳说所得额时可以抵扣以及不能抵扣的费用

(1)可以扣除的费用

工资薪金支出 据实扣除
三项经费 不超过工资薪金总额的14%、2%、8%的部分可以扣除
(职工教育经费超过部分可以结转扣除)
社会保险费 四险一金可扣除
未超过职工工资总额的5%部分的补充养老保险、补充医疗保险可扣除
业务招待费 按实际发生额的60%扣除,最高不超过当年销售(营业)收入的5‰
广告费和业务宣传费 不超过销售(营业)收入的15%,超过部分可以结转扣除
化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造企业为30%,超过部分可以结转扣除
公益性捐赠支出 1.需通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其组成部门捐赠
2.不超过年度利润总额12%的部分可扣除,超过部分可以结转三年内扣除
利息费用 不超过按照金融企业同期同类贷款利率的部分可扣除
保险费 1.企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费准予扣除
2.企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按规定缴纳的部分准予扣除
3.企业为投资者或职工支付的商业保险费,不得扣除
手续费和佣金支出 1.一般的企业按合同收入5%计算限额
2.不超过保险企业保费收入减退保金后的余额18%的部分准予扣除,超过部分可以结转三年内扣除

(2)企业已计入当期损失但企业所得税法规定不允许扣除项目的金额:

①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

②企业所得税税款;

③税收滞纳金;

④罚金、罚款和被没收财物的损失;

⑤超过规定标准或结转年度的公益性捐赠支出以及非公益捐赠支出;

⑥赞助支出(指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性支出);

⑦未经核定的准备金支出;

⑧企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息;

⑨与取得收入无关的其他支出。

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